所有人 个税抵扣细则要来了，一文看懂政策！附详细解读

新一轮个人所得税改革的一大亮点——专项附加扣除政策今天揭开面纱。从今天起，财政部、国家税务总局会同有关部门起草的《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》在两部门官网开始为期两周的向全社会公开征求意见。

今天开始一并公开征求意见的还有《中华人民共和国个人所得税法实施条例（修订草案征求意见稿）》。

根据新修订的个税法，今后计算个税应纳税所得额，在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外，还可享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等专项附加扣除。税法授权国务院制定专项附加扣除的具体范围、标准和实施步骤，并报全国人大常委会备案。

根据暂行办法，个税专项附加扣除遵循公平合理、简便易行、切实减负、改善民生的原则。

如，规定纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按每个子女每年1.2万元（每月1000元）标准定额扣除；纳税人接受学历或非学历继续教育的支出，在规定期间可按每年3600元或4800元定额扣除；

大病医疗支出方面，纳税人在一个纳税年度内发生的自负医药费用超过1.5万元部分，可在每年6万元限额内据实扣除；

住房贷款利息方面，纳税人本人或配偶发生的首套住房贷款利息支出，可按每月1000元标准定额扣除；住房租金根据纳税人承租住房所在城市的不同，按每月800元到1200元定额扣除；

赡养老人支出方面，纳税人赡养60岁（含）以上父母的，按照每月2000元标准定额扣除，其中，独生子女按每人每月2000元标准扣除，非独生子女与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度。

按照暂行办法规定，专项附加扣除标准并非一成不变，将随着教育、住房、医疗等民生支出变化情况适时调整。据悉，暂行办法向社会公开征求意见后将依法于2019年1月1日起实施。

算账！个税抵扣细则来了

看看你将少缴多少？

新个人所得税法自2019年1月1日起实施，其中一大亮点就是新设了专项附加扣除，具体如何扣除呢？

根据媒体初步计算——

如果上有老、下有小

个税专项扣除可达每年24000元

如果再在大城市租房

每年还可再抵扣14400元

如果没有租房但身背首套房贷款

也可抵扣住房贷款利息每年12000元

具体来看，《暂行办法》规定——

子女教育&继续教育

纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。

学前教育包括年满3岁至小学入学前教育；

学历教育涵盖小学和初中教育、高中阶段教育（普通高中、中等职业教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。

大病医疗

一个纳税年度内，在社会医疗保险管理信息系统记录的（包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范围外的自费部分）由个人负担超过15000元的医药费用支出部分，为大病医疗支出，可以按照每年60000元标准限额据实扣除。

住房贷款利息

纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房，发生的首套住房贷款利息支出，在偿还贷款期间，可以按照每年12000元（每月1000元）标准定额扣除。

住房租金

纳税人本人及配偶在纳税人主要工作城市没有住房，在该城市的租房支出可按一定标准定额扣除。

租房位于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市扣除标准为每年14400元；

位于其他市辖区户籍人口超100万的城市为每年12000元；

位于不超100万的城市为每年9600元。

赡养老人

纳税人赡养60岁（含）以上父母及其他法定赡养人的赡养支出，纳税人为独生子女按每年24000元标准定额扣除；

非独生子女按照老人指定分摊或约定分摊方式（指定分摊优先），每人分摊扣除额最高不超过每年12000元。

纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。

这么多细则，是不是看得眼花缭乱了？

举个例子，就清楚了↓↓↓

在北京工作的李先生

李先生

独生子女

儿子在上小学

父母已满60岁

在京未购住房，租房居住

自己正攻读在职研究生学历

按照《暂行办法》，李先生可以享受子女教育、继续教育、住房租金、赡养老人四项专项附加扣除。

情况一：假设月工资为2万元（不考虑三险一金）

1、3500元的基本减除费用标准计算后，每月应缴纳个人所得税3120元。

2、今年10月1日以后取得工资，按每月5000元基本减除费用标准和调整后的税率表计算，应缴纳个人所得税1590元，比新规定实施前少缴纳税款1530元，税负水平降低近50%。

3、2019年1月1日后取得工资，享受专项附加扣除后，其中子女教育专项附加扣除1000元/月，继续教育专项附加扣除400元/月，住房租金专项附加扣除1200元/月，赡养老人专项附加扣除2000元/月，共计扣除4600元。

每月应缴纳的税款为830元，比享受专项附加扣除前少缴纳税款760元，税负水平降低47.80%，比按照原来每月3500元基本减除费用标准计算的税款少缴纳2290元，税负水平降低73.40%。

情况二：假设每月工资为5万元(不考虑三险一金)

1、按照原来每月3500元基本减除费用标准计算，每月应缴纳个人所得税11195元。

2、2018年10月1日以后取得的工资，按每月5000元的基本减除费用标准扣除，应缴纳个人所得税9090元，比新规定实施前少缴纳税款2105元，税负水平降低18.80%。

3、2019年1月1日后取得工资，享受专项附加扣除后，其中子女教育专项附加扣除1000元/月，继续教育专项附加扣除400元/月，住房租金专项附加扣除1200元/月，赡养老人专项附加扣除2000元/月，共计扣除4600元/月。

每月应缴纳的税款为7710元，比专项附加扣除办法实施前少缴纳税款1380元，税负水平降低15.18%，比按照原来每月3500元基本减除费用标准计算的税款少缴纳3485元，税负水平降低31.13%。

政策解读

子女教育：

西南财经大学经济与管理研究院院长甘犁测算，每年每位子女1.2万元的教育支出扣除标准可大体覆盖全国各地各阶段子女教育的平均支出，相当于我国城镇就业人员人均月工资的2倍，并适度体现了一定的前瞻性。

“考虑到学生流动性强，对不同区域、不同教育阶段实行统一定额标准，有利于简化税制、降低征纳成本、防范道德风险。”甘犁说，为扩大减税覆盖面，子女接受民办教育和在境外接受教育的支出实际也统一纳入扣除范围，对于二胎家庭，扣除额也将翻倍｡

继续教育：

中南财经政法大学财税学院教授许建国说，学历继续教育与非学历继续教育分设定额是因为学历继续教育，尤其是在职研究生等费用标准一般高于非学历继续教育。

为降低征管难度，非学历继续教育按照证书定额扣除。

大病医疗：

中国财政科学研究院研究员孙钢分析，按照世界卫生组织定义，当家庭自负医药卫生支出超出家庭总支出的40%时，则该家庭发生了灾难性医药卫生支出。按此推算，我国的灾难性医药卫生支出标准约为1.6万元。此外，我国城乡居民大病保险支付的起付线主要集中在5000元至2万元，统筹考虑不同纳税人群收入水平、风险承受能力，允许1.5万元以上的医药费用扣除是合理的。“将起扣标准确定为1.5万元，体现了国家对大病患者家庭的关怀。”

首套房贷利息：

甘犁认为，将扣除范围限定于首套房贷款利息支出，是为了与“分城施策”的房地产调控政策相衔接，兼顾调控效果，体现“房住不炒”的中央精神，更好地保障基本居住需求。

采取定额扣除而不是限额内据实扣除，主要考虑贷款利息支出每月变动，如采取限额以内据实扣除，纳税人和扣缴义务人需每月调整扣除额，将大大增加征纳双方负担；此外，住房贷款利息支出年度间不均衡，前期利息支出超过扣除限额，后期低于扣除限额，如果采取限额以内据实扣除，纳税人无法充分享受扣除政策。

住房租金：

孙钢测算，扣除标准较大程度覆盖了全国平均租金支出水平，同时兼顾了各地租金水平的差异性。住房租金扣除标准总体上略高于房贷利息扣除标准，体现了对租房群体的照顾。

采取定额扣除而不按租金发票限额据实扣除是考虑了目前租房市场的实际情况，即大部分租赁行为并没有开具发票，如果把发票作为前置条件，会增加纳税人负担，还会推高租金价格。

扣除方式为依据住房租赁合同扣除。根据规定，纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。

赡养老人：

北京大学经济学院教授刘怡认为，将被赡养老人规定为60岁(含)以上老年人，与老年人权益保护法规定以及当前退休年龄一致，社会易于接受。

值得关注的是，如果老人子女已经去世，其孙子女、外孙子女实际承担对老人的赡养义务，也可获得赡养老人扣除。

责编：张慧娟

编审：刘志军、李 锐

素材来源：央视财经、新华社